Консолидация это или что такое консолидация финансовой -

процесс объединения финансовой отчетности нескольких компаний в один отчет для отображения финансового положения группы компаний в целом. Когда у компании есть подконтрольные дочерние предприятия, ее финансовый отчет должен отражать не только ее собственное финансовое состояние, но и финансовое состояние этих дочерних предприятий. Для этого проводится процесс консолидации, заключающийся в суммировании финансовых данных отчетов дочерних предприятий и отчета материнской компании, чтобы создать один отчет, отражающий финансовое состояние группы компаний в целом. Этот процесс консолидации финансовой отчетности обычно осуществляется в соответствии с установленными стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

1. Сущность и состав консолидированной финансовой отчетности;
2. Выгоды консолидации финансовой отчетности;
3. Принципы консолидации финансовой отчетности;
4. Методы консолидации финансовой отчетности;
5. Этапы консолидации финансовой отчетности;
6. Методы составления первичной консолидированной отчетности;

Консолидация финансовых отчетов представляет собой процесс объединения и дальнейшей синхронизации данных отчетов некоторой группы предприятий. Делается это с целью представления информации о финансовом положении консолидированных компаний в одном едином пакете отчетности. Подобная группа создается при слиянии нескольких предприятий в холдинг или в момент, когда одна компания покупает большую долю в капитале другого, что дает ей право выступать контрольным участником. В этом случае материнская компания осуществляет контроль за одной или несколькими компаниями и непосредственно влияет на их финансовую политику.

Сущность и состав консолидированной финансовой отчетности

Материнская компания составляет консолидированную финансовую отчетность. Данный формат отчетности демонстрирует объективную и правдивую информацию управленцам об их инвестиции, контроле и владению чистыми активами. Это оправданное требование, поскольку в индивидуальной отчетности материнской компании может не сообщать по поводу инвестиций в подконтрольные структуры. Консолидированная финансовая отчетность, составленная в соответствии с требованиями МСФО, отражает деятельность группы компаний как единого целого и включается в себя следующие отчеты:

• Балансовый отчет;
• Отчет о прибылях и убытках;
• Отчет об изменениях в собственном капитале;
• Отчет о движении денежных средств;

    Примечания.

Выгоды консолидации финансовой отчетности

выгодные условия привлечения финансов; улучшения управляемости компании за роста солидности финансовых результатов; привлечения иностранных инвесторов и партнеров; увеличение стоимости компании за счет снижения неясности в финансовом положении.
Принципы консолидации финансовой отчетности

    Принцип полноты - требует полное отражение информации об активах, обязательствах, расходы будущих периодов, доходы будущих периодов объединенной группы компаний несмотря на размер части материнской компании.
    Принцип справедливой и достоверной оценки - консолидированная финансовая отчетность должна быть прозрачной, доходчивой, общедоступной для понимания и предоставлять важную и объективную информацию об активах, обязательствах и финансовом состоянии организаций, входящих в группу компаний.
    Принцип собственного капитала - собственный капитал, финансовые результаты деятельности и резервы группы консолидируются, поскольку материнская компания и ее структурные подразделения воспринимаются как единое целое.
    Принцип постоянства применения методов консолидации и принцип действующего предприятия - обязывают использовать выбранные методы консолидации в течение длительного периода при условии эффективного функционирования группы компаний.
    Принцип существенности - только если информация важна для пользователей, она раскрывается в консолидированной отчетности. Только те статьи, которые имеют прямое влияние на принятие инвестиционных или иных управленческих решений, считаются существенными и должны быть отражены в финансовой документации.
    Принцип единых методов оценки - материнская компания обязуется пользоваться едиными методами оценки при консолидации отчетности и при составлении своей собственной.
    Принцип единой даты составления консолидированной финансовой отчетности - консолидированная финансовая отчетность составляется на дату составления материнской отчетности.
    Принцип единой учетной политики - при формировании консолидированной отчетности используется единая учетная политика для материнской и дочерних предприятий, может быть применена к аналогичным операции и другие события при схожих обстоятельствах.

Методы консолидации финансовой отчетности

Методы консолидированной отчетности

Существуют определенные методы консолидации финансовой отчетности:

    Метод полной консолидации - группа компаний - это единое целое экономический объект хозяйствования. Во консолидация попадают активы структурных подразделений, в пассиве показываются права меньшинств. Данный метод применим для дочерних предприятий, образованные путем слияния или приобретения.
    Метод пропорциональной консолидации - предполагает отражение в отчетности только тех активов, которыми структурное подразделение группы компаний действительно обладает и осуществляет пользование и контроль над ними.
    Метод участия в капитале - метод, который учитывает инвестиции в ассоциированные организации. Отображение инвестиций происходит по номинальной стоимости с возникновением гудвилла.

Этапы консолидации финансовой отчетности

Процесс подготовки финансовых отчетов отдельно каждой компании, входящие в состав группы, в самой консолидации:

    определения и исключения всех внутреннегруппових операций, которые приводят к образованию прибылей и убытков, не возможных реализовать себя;
    определение размера нереализованных прибылей и убытков.

Консолидация гудвилла.

Консолидация накопленного капитала.

Определение и отделения доли меньшинства в чистых активах и прибыли (или убытка) структурных подразделений, состоящий из:

    суммы на дату слияния;
    части меньшинства в размере изменения собственного капитала структурного подразделения после слияния.

Формирование консолидированной финансовой отчетности с помощью постатейного суммирования элементов финотчетности структурных подразделений с подобными элементами финотчетности материнской компании.
Методы составления первичной консолидированной отчетности:

    метод приобретения (покупки)
    метод объединения (слияния).

Сложность составления консолидированной финансовой отчетности заключается в необходимости элиминирования (исключения) статей, чтобы предотвратить повторное счет и искусственное завышение размера капитала и финансовых результатов.

Видео по теме: Что такое консолидация финансовой отчетности.