Аудиторська компанія ТОВ "КОМПЛАЄНС-АУДИТ"

Що таке консолідація фінансової звітності?

Що таке консолідація фінансової звітності?

Консолідація фінансової звітності.

  1. Сутність і склад консолідованої фінансової звітності;
  2. Вигоди консолідації фінансової звітності;
  3. Принципи консолідації фінансової звітності;
  4. Методи консолідації фінансової звітності;
  5. Етапи консолідації фінансової звітност;
  6. Методи складання первинної консолідованої звітності;

Консолідація фінансових звітів являє собою процес об'єднання і подальшої синхронізації даних звітів деякої групи підприємств. Робиться це з метою представлення інформації про фінансове становище консолідованих компаній в одному єдиному пакеті звітності. Подібна група створюється під час злиття декількох підприємств в холдинг або в момент, коли одна компанія купує велику частку в капіталі іншого, що дає їй право виступати контрольним учасником. В цьому випадку материнська компанія здійснює контроль за однією або декількома компаніями і безпосередньо впливає на їх фінансову політику.

Сутність і склад консолідованої фінансової звітності

Складові консолідованої фінансової звітності

Материнська компанія складає консолідовану фінансову звітність. Даний формат звітності демонструє об'єктивну і правдиву інформацію управлінцям про їхні інвестиції, постійному контролі й володінню чистими активами. Це виправдана вимога, оскільки в індивідуальній звітності материнської компанії може не повідомляти з приводу інвестицій в підконтрольні структури. Консолідована фінансова звітність, яка складена відповідно до вимог МСФЗ, відображає діяльність групи компаній як єдиного цілого і включається в себе наступні звіти:

  • Балансовий звіт;
  • Звіт про прибутки і збитки;
  • Звіт про зміни у власному капіталі;
  • Звіт про рух грошових коштів;
  • Примітки.

Вигоди консолідації фінансової звітності

вигідні умови залучення фінансів; поліпшення керованості компанії через зростання солідності фінансових результатів; залучення іноземних інвесторів і партнерів; збільшення вартості компанії за допомогою зниження неясності в фінансовому становищі.

Принципи консолідації фінансової звітності

  1. Принцип повноти - вимагає повне відображення інформації про активи, зобов'язання, витрати майбутніх періодів, доходи майбутніх періодів об'єднаної групи компаній незважаючи на розмір частини материнської компанії.
  2. Принцип справедливої ​​і достовірної оцінки - консолідована фінансова звітність повинна бути прозорою, дохідливій, загальнодоступною для розуміння і надавати вагому і об'єктивну інформацію про активи, зобов'язання і фінансовий стан організацій, які входять в групу компаній.
  3. Принцип власного капіталу - власний капітал, фінансові результати діяльності та резерви групи консолідуються, оскільки материнська компанія і її структурні підрозділи сприймаються як єдине ціле.
  4. Принцип постійності застосування методів консолідації та принцип діючого підприємства - зобов'язують використовувати обрані методи консолідації протягом тривалого періоду за умови ефективного функціонування групи компаній.
  5. Принцип суттєвості - тільки якщо інформація важлива для користувачів, вона розкривається в консолідованій звітності. Тільки ті статті, які мають прямий вплив на прийняття інвестиційних або інших управлінських рішень, вважаються суттєвими і мають бути відображені у фінансовій документації.
  6. Принцип єдиних методів оцінки - материнська компанія зобов'язується користуватися єдиними методами оцінки при консолідації звітності та при складанні своєї власної.
  7. Принцип єдиної дати складання консолідованої фінансової звітності - консолідована фінансова звітність складається на дату складання материнської звітності.
  8. Принцип єдиної облікової політики - при формуванні консолідованої звітності використовується єдина облікова політика для материнської і дочірніх підприємств, може бути застосована до аналогічних операції та інші події за схожих обставин.

Методи консолідації фінансової звітності

Методи консолідованої звітності

Існують певні методи консолідації фінансової звітності:

  • Метод повної консолідації - група компаній - це єдиний цілий економічний об'єкт господарювання. Під консолідація потрапляють активи структурних підрозділів, в пасиві демонструються права меншин. Даний метод можна застосовувати для дочірніх підприємств, які утворені шляхом злиття або придбання.
  • Метод пропорційної консолідації - передбачає відображення в звітності лише тих активів, якими структурний підрозділ групи компаній дійсно володіє і здійснює користування і контроль над ними.
  • Метод участі в капіталі - метод, який враховує інвестиції в асоційовані організації. Відображення інвестицій відбувається за номінальною вартістю з виникненням гудвілу.

Етапи консолідації фінансової звітності

Етапи консолідації фінансової звітност

Процес підготовки фінансових звітів окремо кожної компанії, що входять до складу групи, до самої консолідації:

  • визначення і виключення всіх внутреннегруппових операцій, які призводять до утворення прибутків і збитків, що не можливих реалізувати себе;
  • визначення розміру нереалізованих прибутків і збитків.

Консолідація гудвілу.

Консолідація накопиченого капіталу.

Визначення та відділення частки меншості в чистих активах і чистого прибутку (або збитку) структурних підрозділів, що складається з:

  • суми на дату злиття;
  • частини меншини в розмірі зміни власного капіталу структурного підрозділу після злиття.

Формування консолідованої фінансової звітності за допомогою постатейного підсумовування елементів фінзвітності структурних підрозділів з подібними елементами фінзвітності материнської компанії.

Методи складання первинної консолідованої звітності:

  1. метод придбання (купівлі);
  2. метод об'єднання (злиття).

Складність складання консолідованої фінансової звітності полягає в необхідності елімінування (виключення) статей, щоб запобігти повторному рахунок і штучне завищення розміру капіталу і фінансових результатів.

Відео по темі: Консолідація фінансової звітності.

22/01/2020 13:25:50
0
653

text_comments

text_note