процес об'єднання фінансової звітності кількох компаній в один звіт для відображення фінансового стану групи компаній в цілому. Коли компанія має підконтрольні дочірні підприємства, її фінансовий звіт повинен відображати не тільки її власний фінансовий стан, а й фінансовий стан цих дочірніх підприємств. Для цього проводиться процес консолідації, який полягає у підсумовуванні фінансових даних звітів дочірніх підприємств та звіту материнської компанії, щоб створити один звіт, який відображає фінансовий стан групи компаній в цілому. Цей процес консолідації фінансової звітності зазвичай здійснюється відповідно до встановлених стандартів бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

1. Сутність і склад консолідованої фінансової звітності;
2. Вигоди консолідації фінансової звітності;
3. Принципи консолідації фінансової звітності;
4. Методи консолідації фінансової звітності;
5. Етапи консолідації фінансової звітност;
6. Методи складання первинної консолідованої звітності;

Консолідація фінансових звітів являє собою процес об'єднання і подальшої синхронізації даних звітів деякої групи підприємств. Робиться це з метою представлення інформації про фінансове становище консолідованих компаній в одному єдиному пакеті звітності. Подібна група створюється під час злиття декількох підприємств в холдинг або в момент, коли одна компанія купує велику частку в капіталі іншого, що дає їй право виступати контрольним учасником. В цьому випадку материнська компанія здійснює контроль за однією або декількома компаніями і безпосередньо впливає на їх фінансову політику.

Сутність і склад консолідованої фінансової звітності

Материнська компанія складає консолідовану фінансову звітність. Даний формат звітності демонструє об'єктивну і правдиву інформацію управлінцям про їхні інвестиції, постійному контролі й володінню чистими активами. Це виправдана вимога, оскільки в індивідуальній звітності материнської компанії може не повідомляти з приводу інвестицій в підконтрольні структури. Консолідована фінансова звітність, яка складена відповідно до вимог МСФЗ, відображає діяльність групи компаній як єдиного цілого і включається в себе наступні звіти:

• Балансовий звіт;
• Звіт про прибутки і збитки;
• Звіт про зміни у власному капіталі;
• Звіт про рух грошових коштів;
• Примітки.

Вигоди консолідації фінансової звітності

вигідні умови залучення фінансів; поліпшення керованості компанії через зростання солідності фінансових результатів; залучення іноземних інвесторів і партнерів; збільшення вартості компанії за допомогою зниження неясності в фінансовому становищі.

Принципи консолідації фінансової звітності

1. Принцип повноти - вимагає повне відображення інформації про активи, зобов'язання, витрати майбутніх періодів, доходи майбутніх періодів об'єднаної групи компаній незважаючи на розмір частини материнської компанії.
2. Принцип справедливої ​​і достовірної оцінки - консолідована фінансова звітність повинна бути прозорою, дохідливій, загальнодоступною для розуміння і надавати вагому і об'єктивну інформацію про активи, зобов'язання і фінансовий стан організацій, які входять в групу компаній.
3. Принцип власного капіталу - власний капітал, фінансові результати діяльності та резерви групи консолідуються, оскільки материнська компанія і її структурні підрозділи сприймаються як єдине ціле.
4. Принцип постійності застосування методів консолідації та принцип діючого підприємства - зобов'язують використовувати обрані методи консолідації протягом тривалого періоду за умови ефективного функціонування групи компаній.
5. Принцип суттєвості - тільки якщо інформація важлива для користувачів, вона розкривається в консолідованій звітності. Тільки ті статті, які мають прямий вплив на прийняття інвестиційних або інших управлінських рішень, вважаються суттєвими і мають бути відображені у фінансовій документації.
6. Принцип єдиних методів оцінки - материнська компанія зобов'язується користуватися єдиними методами оцінки при консолідації звітності та при складанні своєї власної.
7. Принцип єдиної дати складання консолідованої фінансової звітності - консолідована фінансова звітність складається на дату складання материнської звітності.
8. Принцип єдиної облікової політики - при формуванні консолідованої звітності використовується єдина облікова політика для материнської і дочірніх підприємств, може бути застосована до аналогічних операції та інші події за схожих обставин.

Методи консолідації фінансової звітності

Існують певні методи консолідації фінансової звітності:

• Метод повної консолідації - група компаній - це єдиний цілий економічний об'єкт господарювання. Під консолідація потрапляють активи структурних підрозділів, в пасиві демонструються права меншин. Даний метод можна застосовувати для дочірніх підприємств, які утворені шляхом злиття або придбання.
• Метод пропорційної консолідації - передбачає відображення в звітності лише тих активів, якими структурний підрозділ групи компаній дійсно володіє і здійснює користування і контроль над ними.
• Метод участі в капіталі - метод, який враховує інвестиції в асоційовані організації. Відображення інвестицій відбувається за номінальною вартістю з виникненням гудвілу.

Етапи консолідації фінансової звітності

Процес підготовки фінансових звітів окремо кожної компанії, що входять до складу групи, до самої консолідації:

• визначення і виключення всіх внутреннегруппових операцій, які призводять до утворення прибутків і збитків, що не можливих реалізувати себе;
• визначення розміру нереалізованих прибутків і збитків.

Консолідація гудвілу.

Консолідація накопиченого капіталу.

Визначення та відділення частки меншості в чистих активах і чистого прибутку (або збитку) структурних підрозділів, що складається з:

• суми на дату злиття;
• частини меншини в розмірі зміни власного капіталу структурного підрозділу після злиття.

Формування консолідованої фінансової звітності за допомогою постатейного підсумовування елементів фінзвітності структурних підрозділів з подібними елементами фінзвітності материнської компанії.

Методи складання первинної консолідованої звітності:

1. метод придбання (купівлі);
2. метод об'єднання (злиття).

Складність складання консолідованої фінансової звітності полягає в необхідності елімінування (виключення) статей, щоб запобігти повторному рахунок і штучне завищення розміру капіталу і фінансових результатів.

Відео по темі: Консолідація це.